Приветствуем Вас на сайте компании ООО "ЦТИ Контроль Экспо"!

ВОПРОС-ОТВЕТ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу

"НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ"


Вопрос-ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

На вопросы налогоплательщиков отвечает
главный госналогинспектор отдела
налогообложения доходов физических лиц
Управления МНС России по Санкт-Петербургу,
советник налоговой службы РФ III ранга
Ольга Петровна Радькова

ВОПРОС. Гражданин является опекуном двоих детей-сирот. Один из них учится на платной основе в колледже. Опекун оплачивает его обучение.
Может ли опекун воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?
ОТВЕТ. Пунктом 1 ст. 219 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за свое обучение, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 тыс. руб., а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ распространено действие данной статьи НК и на налогоплательщиков, осуществляющих обязанности опекуна или попечителя, оплачивающих обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.
Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ увеличена сумма расходов, направленных на обучение, до 38 тыс. руб.
Так как действие данных законов распространяется на правоотношения, возникшие в 2003 году, то опекун может воспользоваться данным вычетом, но только по расходам на обучение в пределах 38 тыс. руб., понесенным им в 2003 году.

ВОПРОС. Гражданин приобрел в 2003 году квартиру. Сможет ли он воспользоваться имущественным налоговым вычетам и в каких пределах?
ОТВЕТ. При приобретении новой квартиры или жилого дома, при наличии свидетельства о государственной регистрации в собственность, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 220 НК РФ, в пределах 600 тыс. руб. без ограничения в сроке использования этого вычета в соответствии с его долей собственности.
Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ сумма общего размера имущественного налогового вычета увеличена до 1 млн рублей.
Таким образом, гражданин, купивший квартиру в 2003 году стоимостью более 1 млн руб., сможет воспользоваться данным вычетом в пределах 1 млн руб.

ВОПРОС. Гражданин приобрел в 2002 году не законченный строительством жилой дом, построенный на 90%. Свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано на незавершенный строительством объект. Имеет ли право гражданин в данном случае на имущественный вычет?
ОТВЕТ. В соответствии со статьей 220 НК РФ налоговый вычет по приобретению жилья предоставляется на основании договора купли-продажи жилья и свидетельства о собственности. В вышеназванной статье НК РФ, в перечне жилых объектов, по затратам на приобретение которых предоставляется имущественный налоговый вычет, не завершенный строительством жилой дом не указан.
Таким образом, гражданин, купивший не завершенное строительством жилье, имущественным вычетом воспользоваться не может.

ВОПРОС. Гражданка приобрела в 2002 году квартиру, свидетельство о праве собственности получено ею в январе 2003 года.
Может ли она воспользоваться имущественным вычетом по приобретению жилья при подаче декларации о доходах за 2002 год?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации, а также на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках Российской Федерации.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенное жилье, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Конкретный срок подачи декларации о предоставлении имущественного налогового вычета действующим законодательством не предусмотрен, а также не конкретизировано, что вычет предоставляется начиная с года, в котором получено свидетельство о праве собственности.
На момент представления декларации за 2002 год и расходных документов на покупку квартиры у гражданки имелось свидетельство на приобретенное жилье.
Таким образом, районный налоговый орган вправе предоставить ей имущественный вычет по приобретению квартиры по доходам 2002 года.